现行个人所得税制设计的缺陷金属模具

现行个人所得税制设计的缺陷

现行个人所得税制设计的缺陷 2011： 近的所得采用不同的徵收标准和方法，不能全面地、完整地体现纳税人真实的纳税能力。即使所得总量相同的纳税人，也可能因爲所得来源的差异而造成税收负担的不同。例如，假定在分类模式下，工资薪金所得和股息红利所得是相同的，但由於工薪是靠劳动取得的收入，适用较轻的税率；股息红利则是资本性投资所得，适用较高的税率。结果两项等量的收入所负担的税款是不等的。2.从效率上看，首先由於对不同收入专案采取不同的税率和扣除办法，造成各项所得的税收负担不一致，从而诱使纳税人将其收入分解，多次扣除费用，以达到逃税和避税的目的。这样做侵蚀和破坏了税基，导致征管方面的效率低下，阻碍了国家税收收入的增长。其次，分类模式总体上对经济的弹性小，不能充分发挥个人所得税对经济的调节作用。扣除额标准偏低我国个人所得税现行费用扣除标准是1993年制定的，工资薪金所得每月减除费用爲800元。但随着经济的发展，这个标准相对于我国居民目前的生活水平已不太适应。主要原因有：近几年，我国收入分配体制和收入规模发生了很大变化，居民收入水平不断提高。在这种情况下，如果费用扣除标准保持不变，那麽将会使原来一些在起征点以下的居民也纳入徵税范围，从而相对加重了居民的税收负担。我国的物价水平也有较大幅度的提高。1994年～2000年，城市居民的消费价格指数上升了29.57％。按这一物价指数计算，2000年的必要费用扣除额应爲800×（1＋29.57％）＝1036.56（元）。可见，现行的800元扣除标准是相对偏低的。这同样导致了一部分低收入者不合理地进入了纳税人的行列。我国居民的实际生活支出上涨了许多。居民的费用支出数额增加了，但扣除标准却没变，这显然相对增加了居民的税收负担。税率设计不合理超额累进税率最能体现量能负担的原则，是计征所得税所普遍采用的。但是，我国现行个人所得税超额累进税率与国际个人所得税普遍实行的超额累进税率相比存在几个问题：1.累进档次偏多。我国个人所得税工资薪金的税率爲九级超额累进，而发达国家普遍降低了累进档次。如美国个人所得税档次原来是14级，2000年後降爲5级。与这些国家相比，首先，我国个人所得税在计算上比较烦琐，这不利於提高税务的行政效率。其次，级距越小，税率档次越多，反而不利於调节收入差距。我国的超额累进税率结构中後面几个档次过高，如第七档月薪收入超过6万元的人恐怕是凤毛麟角，所以实际上这档税率是形同虚设，根本没起到调节收入差距的作用。2.边际税率偏高。我国个人所得税工资薪金边际税率爲45％，比发达国家普遍实行的

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